01 IRB关于TPD要求的最新指导

税务局在 2021 年 12 月 2 日公布了一份流程图，提供进一步的指引，并提供更多关于 MTPG 第 1.3.1、1.3.2 和 1.3.3 段合规要求的细节，以帮助纳税人决定 MTPG 所要求的 TPD 水平。

税务局的流程图采用决策树的方法，以循序渐进的方式指导纳税人，以便更清楚地了解有关事项。最后，纳税人应该能够得出是否需要准备 TPD 的结果，如果需要，应该是完整的 TPD 还是有限的 TPD。此外，如果纳税人没有达到规定的要求，预计将受到的处罚也会显示出来。

以下是审核委员会的工作流程图，以及我们的一些补充意见:

完整TPD与有限TPD应包括哪些内容? 

02 何时准备TPD? 

MTPG 第 11.2.1 段指出，TPD 应同时拟备，而下列情况可视为同时拟备: 

• 纳税人与其关联人正在制定或实施任何安排或转让定价政策时;或

• 在提交年度相关纳税申报表的截止日期之前，对现有的 TPD 进行年度审查。 

纳税人还应注意，在提交公司的年度所得税申报表(即表格 C)时，公司必须说明它是否涉及受控制的交易，如果涉及，是否根据 MTPG 准备了 TPD。公司需要确保 TPD 保持相关性和最新。

尤其是，应每年审查和更新可比较的财务数据和适用性，以便可靠地适用公平原则。作为进一步的要求，公司需要每三(3)年通过基准研究执行一组新的可比性搜索。

03 只适用于受本地管制交易的人士? 

如能证明纳税人所作的任何税项及税项调整不会改变其应缴税款总额或所受影响的纳税人所受的税款总额，则无须拟备税项报税表。对于国内交易，如果交易双方适用相同的税率，可能会认为不需要遵守 TPD。

然而，在向国税局提交纳税申报表时，如果国税局将来对他们进行 TP 调整，则不可能总是知道双方是否会产生任何税收影响。 

我们列举了一些进行国内控制交易的公司的例子，并就这些公司在提交纳税申报表时可能无法确定各方的应纳税额，是否应考虑拟备交易提货表发表了我们的意见：

04 法律条规以及违规处罚

根据马来西亚所得税法( Income Tax Act, 1967), 公司需准备好所有转让定价文件，并在收到税收局的要求的30天内呈交，以避免被罚款。

根据转让定价准则(Transfer Pricing Guidelines 2012)，没有遵守以上条规的公司可被罚款，罚款金额可高达所需付的税务的25%及 30%。

根据转让定价准则(Transfer Pricing Guidelines 2012)，若公司的总收入达 RM25 Million, 以及关联交易总额达 RM15 Million,就需要准备好转让定价文件。